第一部分 會計核算方法

　　一. 會計機構設置圖

　　二. 內部會計管理體系

　　(一)會計科目

　　(二)會計憑證

　　(三)會計帳簿

　　(四)編制財務報表

　　(五)財務收支管理制度

　　(六)成本核算制度

　　(七)電算化管理制度

　　第二部分 崗位責任制

　　一.共同職責

　　二.會計主管職責

　　三.組長職責

　　四.管理組人員崗位責任制

　　五.現金出納崗位責任制

　　六.銀行出納崗位責任制

　　七.總帳報表崗位責任制

　　八.費用報銷崗位責任制

　　九.材料采購報銷崗位責任制

　　十.電腦錄入崗位責任制

　　十一.銷售核算崗位責任制

　　十二.工資核算崗位責任制

　　十三.成本核算崗位職責

　　十四.材料稽核崗位職責

　　十五.價格員崗位職責

　　十六.會計電算化崗位職責

　　第三部分 財務管理制度

　　第一章 總則

　　第二章 財務管理體制

　　第三章 財務管理基礎工作的管理制度

　　第四章 資金籌集的管理制度

　　第五章 貨幣資金的管理制度

　　第六章 往來結算管理制度

　　第七章 存貨核算管理制度

　　第八章 成本費用管理制度

　　第九章 固定資產管理制度

　　第十章 在建工程管理制度

　　第十一章 無形資產管理制度

　　第十二章 對外投資管理制度

　　第十三章 銷售收入管理制度

　　第十四章 利潤及利潤分配管理制度

　　第十五章 財務報告及財務分析管理制度

　　第十六章 財務稽核及內部牽制制度

　　第一部分 會計核算方法

　　一.會計機構設置∶

　　xxx有限公司會計機構設置圖

　　董事長

　　總經理

　　財務部長

　　財務組長

　　核算組長

　　成本會計

　　采購報銷

　　電算會計

　　費用報銷

　　出

　　納

　　材料稽核

　　價格核算

　　工資核算

　　二.內部會計管理體系

　　(一)會計科目

　　1.為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強xxx有限公司會計工作,維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》《企業會計準則》《企業會計制度》等法律、法規制定本制度。

　　2.會計科目是按照會計要素的具體構成作進一步科學分類而確定的會計核算項目。本公司嚴格執行《企業會計制度---會計科目和會計報表》規定。按統一規定進行會計科目的編號，以便編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、實行會計電算化。財會人員不應隨便打亂重編。在某些會計科目之間應留有空號供增設會計科目之用。

　　3.本公司在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱及編號，不得只填編號，不填科目名稱。

　　4.本公司使用以下會計科目，會計科目使用嚴格按《企業會計制度---會計科目和會計報表》執行。

　　會計科目名稱和編號

　　順序號 編號 名稱

　　一、資產類

　　1 1001 現金

　　2 1002 銀行存款

　　3 1009 其他貨幣資金

　　4 1101 短期投資

　　5 1102 短期投資跌價準備

　　6 1111 應收票據

　　7 1121 應收股利

　　8 1122 應收利息

　　9 1131 應收帳款

　　10 1141 壞帳準備

　　11 1151 預付帳款

　　12 1161 應收補貼款

　　13 1133 其他應收款

　　14 1201 物資采購

　　15 1211 原材料

　　16 1221 包裝物

　　17 1231 低值易耗品

　　18 1241 自制半成品

　　19 1251 委托加工物資

　　20 1261 委托代銷商品

　　21 1271 受托代銷商品

　　22 1281 存貨跌價準備

　　23 1291 分期收款發出商品

　　24 1301 待攤費用

　　25 1401 長期股權投資

　　26 1402 長期債權投資

　　27 1421 長期投資減值準備

　　28 1501 固定資產

　　29 1502 累計折舊

　　30 1601 工程物資

　　31 1603 在建工程

　　32 1701 固定資產清理

　　33 1801 無形資產

　　34 1901 長期待攤費用

　　35 1911 待處理財產損溢

　　36 1232 材料成本差異

　　二、負債類

　　37 2101 短期借款

　　38 2111 應付票據

　　39 2121 應付帳款

　　40 2131 預收帳款

　　41 2141 代銷商品款

　　42 2151 應付工資

　　43 2153 應付福利費

　　44 2161 應付股利

　　45 2171 應交稅金

　　46 2176 其他應交款

　　47 2181 其他應付款

　　48 2191 預提費用

　　49 2301 長期借款

　　50 2311 應付債券

　　51 2321 長期應付款

　　52 2341 遞延稅款

　　三、所有者權益

　　53 3101 股本

　　54 3111 資本公積

　　55 3121 盈余公積

　　56 3131 本年利潤

　　57 3141 利潤分配

　　四、成本類

　　58 4101 生產成本

　　59 4105 制造費用

　　五、損益類

　　60 5101 主營業務收入

　　61 5102 其他業務收入

　　62 5201 投資收益

　　63 5203 補貼收入

　　64 5301 營業外收入

　　65 5401 主營業務成本

　　66 5402 主營業務稅金及附加

　　67 5405 其他業務支出

　　68 5501 營業費用

　　69 5502 管理費用

　　70 5503 財務費用

　　71 5601 營業外支出

　　72 5701 所得稅

　　73 5801 以前年度損益調整

　　(二)會計憑證

　　1.會計憑證是具有一定格式，用以記錄經濟業務和完成情況的書面證明. 公司會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩種。

　　2.原始憑證是填制記帳憑證或登記帳簿的原始依據，是重要的會計核算資料。

　　公司原始憑證按來源劃分:分為1)外來原始憑證

　　2)自制原始憑證

　　公司原始憑證也可按填制方法劃分:分為1)一次性原始憑證

　　2)累計原始憑證

　　3)匯總原始憑證

　　公司原始憑證也可按經濟業務的類別劃分為:

　　1)款項收付業務原始憑證

　　2)出入庫業務原始憑證

　　3)成本費用原始憑證

　　4)購銷業務原始憑證

　　5)固定資產原始憑證

　　6)轉帳憑證原始憑證

　　3.公司原始憑證必須具備以下基本要素：

　　1)憑證的名稱;

　　2)填制憑證的日期;

　　3)填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名;

　　4)經辦人員的簽名或蓋章;

　　5)接收憑證單位的名稱;

　　6)經濟業務內容;

　　7)經濟業務的數量、單位和金額;

　　8)憑證的編號及憑證的附件;

　　9)其他。

　　4.公司填制原始憑證的要求;

　　1)基本要求

　　真實可靠、內容完整、填制及時、書寫清晰、順序使用。

　　2)附加要求

　?、購耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

　?、诜蔡钣写髮懟蛐懡痤~的原始憑證，大小寫的金額必須相附。

　?、圪徺I實物的原始憑證，必須有驗收證明。

　?、芤皇蕉嗦摰脑紤{證，必須注明每聯的用途并且只能以一聯用作報銷憑證。

　?、莅l生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據，不得以退貨發票代替收據。

　?、蘼毠す鼋杩畹氖論?，必須附在記帳憑證之后。

　?、呓浬霞売嘘P部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。

　?、喟l現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正。

　　5.公司記帳憑證按用途劃分為：

　　1)收款憑證;

　　2)付款憑證;

　　3)轉帳憑證。

　　公司記帳憑證也可按填制方法劃分，分為：

　　1)復式記帳憑證

　　2)單式記帳憑證

　　6.公司記帳憑證必須具備以下基本要素：

　　1)填制憑證的日期;

　　2)憑證的名稱和編號;

　　3)經濟業務的摘要;

　　4)應記會計科目(包括一級科目，二級科目和明細科目)，方向和金額;

　　5)記帳符號;

　　6)所附原始憑證的張數;

　　7)填制人員，稽核人員，記帳人員和會計主管人員(收付款憑證還須增加出納人員及領款人)的簽名或蓋章。

　　7.公司填制記帳憑證的要求

　　1)基本要求

　　審核無誤：內容完整，分類正確，連續編號。

　　2)具體要求

　?、俪Y帳和更正錯誤，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數。

　?、谝粡堅紤{證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，須由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

　?、酃景船F金收入、現金支出、銀行存款收入、銀行存款支出，轉帳憑證五類進行編號，分別分為:4/x-xxx、5/x-xxx、1/x-xxx、2/x-xxx、3/x-xxx

　?、芴钪朴泿{證時如果發生錯誤，必須重新填制。

　?、輽C制憑證必須符合上述7項要求。

　?、抻泿{證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

　?、哒_編制會計分錄并保證借貸平衡。

　?、嗾硎龊喍叹?，并與原始憑證一致，能正確反映經濟業務的主要內容。

　?、崽岈F存款只涉及到現金和銀行存款之間的經濟業務，應以付款業務為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復。

　　8.會計憑證的書寫及保管

　　1)阿拉伯數字、貨幣符號、漢字大寫數字的書寫都必須符合《會計基礎工作規范》的要求。

　　2)會計憑證的保管

　?、賯鬟f。會計憑證必須及時傳遞，不得積壓。

　?、诜诸惡途幪?。會計憑證登記完畢后，必須按照分類和編號順序保管, 不得散亂丟失。

　?、垩b訂。記帳憑證應當連同所附原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加裝封面，注明單位名稱、年度月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

　?、軓椭?。原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經本單位會計機構負責人，會計主管人員批準，可以復制。該復印件須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

　?、葸z失。從外單位取得原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能作為原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證, 由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導批準后，代作原始憑證。

　　(三)會計帳簿

　　1.會計帳簿的基本構成。公司會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿?？値?、明細帳、日記帳一般由封面，扉頁和帳頁等構成。

　　1)封面：主要是用來載明帳簿的名稱。

　　2)扉頁：含以下內容 ①單位名稱;②帳簿名稱;③起止頁數;④啟用日期; ⑤單位領導人;⑥會計主管人員;⑦經管人員;⑧移交人和移交日期;⑨接管人和接管日期。

　　3)帳頁:應載明①帳戶名稱;②記帳日期欄;③記帳憑證的種類和號數;④ 摘要欄;⑤金額欄;⑥總頁次和分頁次。

　　2.公司現金日記帳和銀行日記帳滿頁時必須打印。

　　3.用計算機打印的會計帳簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人，會計主管人員簽字或者蓋章。

　　4.會計帳簿的啟用。必須在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加簽名章和單位公章。

　　5.會計帳簿的移交。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時, 須在上述啟用表注明交接日期、接辦人員或者監交人姓名，并由交接雙方人員簽名蓋章。

　　6.會計帳簿的登記。會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：

　　1)登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其它有關資料逐項記入帳內，做到數字準確、摘要清楚、字跡工整。

　　2)登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登帳的符號，表示已經記帳。

　　3)帳簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。

　　4)登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

　　5)下列情況，可以用紅色墨水記帳。

　?、侔凑占t字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄;

　?、谠诓辉O借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數;

　?、墼谌龣谑綆舻挠囝~欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;

　?、芨鶕医y一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

　　6)各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

　　7)凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字并在余額欄內用“0”表示?，F金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。

　　8)每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內, 并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。

　　9)總帳和明細帳必須當期打印。

　　10)帳簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：

　?、俚怯泿げ緯r發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃出錯誤的部分。

　?、谟捎谟泿{證錯誤而使帳簿記錄發生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿。

　　11)公司總帳的登記。采用科目匯總表核算形式，根據定期匯總編制的科目匯總表隨時登記總帳。

　　7.對帳和結轉

　　1)對帳。公司應當定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相應核對并保證帳證、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每季度至少進行一次。

　?、賻ぷC核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證，記帳憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

　?、趲ず藢?。包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核，會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管、使用部門的有關明細帳核對等。

　?、蹘嵑藢?。包括：現金日記帳帳面余額與現金庫存數相核對;銀行日記帳帳面金額與對帳單相核對;各種財物明細帳帳面與財物實存數額相核對;各種應收，應付款明細帳面余額與有關債務，債權單位或個人核對等。

　　2)結帳。必須按規定結轉。

　?、俳Y帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

　?、诮Y帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;十二月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。

　?、勰甓冉K了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年度的余額，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。

　　(四)編制財務報告

　　1.公司必須按照國家統一會計制度的規定定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

　　2.會計報表應當根據登記完整，核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料來編制, 做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

　　3.會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當一致。本期會計報表與上期報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。

　　4.公司必須按照國家規定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、月度，送出日期, 并由公司董事長、財務部長、內審主管、會計主管人員簽名、蓋章。

　　5.公司財務報告按期報送有關部門前，須先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告一齊上報。

　　(五).財務收支管理制度

　　1.財務收支計劃編制的依據

　　1)銷售收入計劃由銷售公司提供。

　　2)材料采購計劃由供應公司提供。

　　3)工資總額計劃由勞動人事處提供。

　　4)水電動力費用及、設備技改及大修費用由設備動力部門提供。

　　5)土建維修費用由物業管理處提供。

　　6)其余費用由財務部提供。

　　7)上述收支平衡后，銀行貸款計劃由財務部提供。

　　2.財務收支計劃編制的時間要求

　　1)年度計劃于年度開始15日內編制下達執行。

　　2)月度計劃于每月5日前召開資金平衡會后即編制執行。當月底或次月初公司召開次月資金平衡會，公司董事、經理及財務部、相關部門領導參加。

　　3.財務收支計劃編制責任部門

　　1)各部門于元月10日前將提供編制年度計劃的所有資料交由財務部匯總。

　　2)財務部于元月15日編制出年度收支平衡計劃，交總經理，總經理于20日正式下達執行。

　　3)月度收支平衡計劃直接由財務部在資金平衡會后，編制下達。月度收支計劃重點是銷售收入，材料采購和銀行借款計劃。因此，月度計劃只下達供、財、銷三個部門掌握執行。

　　4)設備技改及大修費用，設備動力部根據當年生產任務及設備狀況編制計劃，財務部綜合平衡后，一般應于當年1-2月編制出年度計劃交由主管總經理下達執行。

　　4.財務收支計劃的執行和監督

　　1)財務收支計劃一旦下達，各有關部門應努力組織、實施，各指標分解到各部門后，各有關部門按計劃進行日?？刂?。

　　2)財務部有權監督財務計劃的執行，無計劃的大宗開支，應予拒付，生產急需增加的開支必須經財務部長綜合平衡后，予以調整或追加計劃后，才能付款。

　　3)銷售收入計劃不能完成時，財務部門力爭組織增加銀行貸款來解決，無須增加貸款時，相應削減支出項目來解決。削減項目的確定由總經理協調。

　　4)財務收支計劃的執行情況分析∶每月資金平衡會上，財務部應將上月計劃執行情況作出正確評價，總結經驗，提出意見。

　　(六). 成本核算制度

　　(一)成本管理組織與分工

　　(1)公司成本管理以財務部為中心實行集中管理，總經理主管成本管理工作，根據公司年度目標成本計劃，財務計劃等相關資料，制定落實成本降低指標，降低措施及降低項目，建立健全成本考核指標、目標成本管理體系，并進行層層分解下達分廠，部門。財務部負責組織成本核算，按照成本計劃，核算管理各項費用，控制開支。

　　(2)各處室、部門按職能分清職責，對分解的成本費用控制指標進行歸口管理。

　　(3)各分廠根據公司下達的成本降低指標，編制分廠計劃并將指標分解到工段，班組。

　　(二)成本管理的基礎工作

　　正確計算產品成本，首先要求做到三有四準，即領退有手續，消耗有定額，核算有依據。時間準、數量準、記錄準、核算準，必須相應建全下列管理工作：

　　(1)加強原始記錄管理

　　指對材料的領退、耗用、工時實耗、廢品損失、質量檢驗、費用開支、固定資產增減、在制品半成品的內部轉移和成品入庫等經濟活動有準確可靠的原始記錄。

　　(2)加強物資管理

　　要做到材料到達及時驗收入庫等，材料保管帳實相符，實行限額領配料，材料結余及時退庫，暫估價制度要完善。在制品流轉，按計劃進行，認真辦理交接手續，對多余呆滯性在制品要另行保管，對半成品交庫，領用退庫，補料必須按規定辦理手續，成品入庫嚴格計劃清時間界限，并做到定置管理。

　　(3)加強定額管理

　　消耗定額是成本管理的基礎，是衡量物資消耗，勞動消耗是否合格的尺度，定額要統一，齊全，合理先進，切實可靠。

　　(4)在推行目標成本管理的工作中，為了剔除分廠成本中不可控因素對成本的影響，采用從供料到成品入庫的一整套內部結算價格，其中的材料計劃價由供應出公司提供，成品，半成品，在制品，內部勞務協作等計劃價由勞資處、技術開發部協同財務部編制，內部結算價要求統一齊全及時準確。

　　(5)堅持定期盤點

　　各分廠，部門的盤點工作，關系到產品成本是否準確。公司實行按月盤點制，分管公司領導負責其盤點工作的組織實施。

　　(6)加強計量管理

　　公司計量器具由質量保證部統一負責管理，要保證物資進出，領退耗用及產品入庫，出庫，在制品，半成品的流轉等計量的準確可靠。

　　(三)成本計算對象，程序步驟，方法及成本分析

　　(1)成本計算對象

　　根據本企業的生產特點，成本管理要求決定其成本計算對象，從生產技術過程看，我公司屬于大量，重復性生產，由于這些生產特點所致，成本計算對象為：最終產品的成本及各加工分廠半成品成本。

　　(2)成本核算的程序步驟

　　1)計算直接材料，直接工資，其它支出費用;

　　2)分配輔助生產費用;

　　3)匯總分配制造費用;

　　4)匯總，結轉產成品成本。

　　(3)公司成本核算遵循的原則

　　1)產品的主料，直接生產工人工資及附加費，直接動力費，各分廠費用，廢品損失等直接計入各類產品成本，不得籠統分配。

　　2)水、電費、蒸汽費根據各分廠實際用量分配。

　　3)材料差異的分配按“差異跟著材料走”的原則，根據差異率和分廠、部、處領用材料數分配。

　　4)各分廠每月31日要認真進行盤點，不重不漏，核對帳實后，調整次月成本偏差。

　　5)財務部按月匯集生產費用，分產品類別結算成本，及時編報有關財務報表，系統積累成本資料。

　　(4)成本核算方法

　　公司采用逐步結轉系數分配法

　　1)輔助生產成本采用直接分配法

　　2)基本生產分廠 A.熔壓分廠采用分批法

　　B.其它分廠采用定額比例法

　　c.各分廠半成品結轉采用平行結轉法

　　(5)成本分析

　　1)公司各處室、分廠在檢查成本費用指標執行情況時，按照歸口，分級管理的范圍，開展成本分析，逐步分析，找差距，訂措施，挖潛力。

　　2)公司材料成本占產品成本80%左右，各分廠在分析時要抓住材料消耗這一重點，組織班組核算材料，查明材料耗用增減原因，杜絕浪費漏洞。

　　3)各處要按照歸口分工，對本部門管理的費用，進行控制，掌握，按季進行分析，以改進管理，壓縮開支。

　　4)各分廠、處室的成本分析資料報財務、規劃發展部各一份，由財務部匯總，董事長和或總經理按季主持召開分析會。

　　(七)電算化管理制度

　　一、會計電算化操作管理制度

　　1、杜絕未經授權人員操作會計軟件。

　　2、上機操作人員對會計軟件的操作不能超越規定的內容和權限。

　　3、對操作密碼要嚴格管理，指定專人定期更換密碼。

　　4、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據未經審核而登記機內帳薄。

　　5、操作人員離開機器前，應執行相應命令退出會計軟件。

　　6、由專人保存必要的上機操作記錄，記錄內容有：操作人;操作時間;操作內容;故障情況等內容。

　　二、硬件、軟件和數據管理規定

　　1、要經常對設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生。

　　2、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁盤介質存放的數據要保存雙備份。

　　3、對正在使用的會計核算軟件進行修改，對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續;在軟件修改、升版和更換硬件過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督。

　　4、及時健全硬、軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性。

　　5、健全防止計算機病毒的措施。

　　三、電算化會計檔案管理制度

　　1、電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據。(會計數據是指記帳憑證、會計帳薄、會計報表等數據)

　　2、電算化會計檔案由專人負責。

　　3、電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應作雙備份，存放在兩個不同的地點。

　　4、采用磁性介質保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。

　　5、通用會計軟件、定點開發會計軟件、通用與定點開發相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或重大更改之后的五年。

　　第二部分 會計人員崗位責任制

　　一、共 同 職 責

　　1、貫徹執行國家有關財經法律法規、政策規定，嚴格用《企業會計制度》《企業會計準則》和“xxx股份有限公司財務管理制度”規范財務行為。團結互助忠于職守，搞好本職工作。

　　2、踏踏實實地工作，服從分配，如因工作需要調離崗位，必須按財務制度規定，認真做好交接工作。

　　3、按時完成領導交給的臨時工作。

　　二、崗 位 職 責

　　會計主管職責

　　1、具體領導財務部的財務管理和會計核算工作。

　　2、組織制定全公司各項財務會計制度，并督促貫徹執行。

　　3、組織編制全公司的財務收支計劃、銀行借款計劃，并組織實施。

　　4、會同有關部門組織固定資產和流動資產的核定工作。

　　5、完成上交各項應交款項工作。

　　6、每季度進行財務成本分析和根據經營活動需要隨時進行單項經濟分析，提供領導參考。

　　7、參加生產經營管理會議，參與經濟決策。

　　8、參與制訂和考核兌現公司經濟責任制。

　　9、組織會計人員學習業務知識，參與對會計人員的考核、任用和調配。

　　10、完成董事長及總經理臨時布置安排的工作。

　　組 長 崗 位 職 責

　　1、在做好本職工作的前提下，負責管理、督促本組人員履行崗位職責。

　　2、指導和處理組內崗位業務上出現的疑難問題。對無法進行協調的問題, 及時向部領導匯報，以便及時解決。

　　3、部內崗位變化時，由組長負責崗位交接手續的監交。

　　4、負責督促組內各明細帳目的按時核對、整理、歸檔工作。

　　管理組人員崗位職責

　　管理會計崗位職責

　　1、參與企業管理決策并編制相應預測計劃。

　　2、建立責任會計制度，制訂各單位預算并進行業績考核。

　　3、對各部門及分廠的效益進行分析，對新的業務規劃方案進行效益預測，為下一循環決策提供依據。

　　4、根據短期預測和長期預測的資料，提供經營決策和投資決策的依據。

　　5、與核算會計相分離，做到相互補充和利用。

　　6、根據經營決策和投資決策的資料，制訂出企業的目標利潤。

　　7、以目標利潤為基礎，編制企業全面預算并進行控制。

　　8、利用預算、控制資料，運用責任會計方法，定期進行部門及分廠的業績考核。

　　9、根據需要定期、不定期編制管理會計報告。

　　財務組人員崗位職責

　　現金出納崗位職責

　　1、辦理現金收付業務，庫存現金不得超過銀行核定的限額。不得“白條”抵充庫存現金、更不得任意挪用現金，收付款后，要在收付款憑證上簽章。

　　2、根據已辦理完的收付款憑證，逐筆順序編號，并錄入計算機做到日清月結，已輸入憑證要及時交計算機錄入人員復核?，F金帳面余額要與庫存相符。

　　3、保管規定限額內庫存現金和各種有價證券。每日下班及節假日要打開監控器，確保庫存現金和各種有價證券的安全和完整無缺。

　　4、保管有關印章、空白收據和現金空白支票，印章必須妥善保管、嚴格按照規定用途使用，作廢票據必須用碎紙機及時銷毀。

　　5、出納人員不得兼任填制憑證、登記帳簿，稽核帳務和會計檔案的保管工作。

　　6、按月整理裝訂好現金日記帳。月末余額必須與總帳核對無誤，由總帳會計加蓋簽章。

　　7、對發生的現金短款負責。

　　銀行出納崗位職責

　　1、辦理銀行結算業務和款項收付業務。對于計劃外開支項目，必須經過部長審核簽字，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，銀行收付憑證后應附有關銀行收付的憑據。

　　2、根據已辦理完的收付款憑證，逐筆與銀行對帳單核對無誤，交計算機錄入人員順序編號輸入計算機。

　　3、要隨時掌握銀行存款余額，不得開據空頭支票。銀行存款帳面余額要與開戶銀行對帳單余額相符。

　　4、必須妥善保管好有關印件密碼、空白收據和空白轉帳支票、嚴格按照規定用途使用。簽發支票所使用的各種印章不得全部交由出納員一人保管。

　　5、負責辦理各項長短期借款的借、貸手續及償付業務。

　　6、出納人員不得兼任填制憑證、登記帳簿、稽核帳務和會計檔案的保管工作。

　　7、按規定登記銀行借款(外匯、人民幣)明細帳。

　　8、按月整理裝訂好銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應付票據明細帳及銀行借款合同資料。

　　總帳報表崗位職責(組長)

　　1、協助部領導協調、布置安排好組內各崗位的工作。

　　2、根據規定的會計科目，設置總帳帳戶。對轉帳憑證進行編號登記并加蓋印章。按規定將現金、銀行、轉帳憑證裝訂成冊、傳遞給各有關會計人員登記分類明細帳。

　　3、編制有關報表、核對各會計報表的勾稽關系，匯集所有會計報表、按規定裝訂，加具封面，經過有關領導審核簽章后，及時報出。

　　4、稽核專項物資實物帳，做到帳物一致。正確核算在建工程成本、進行帳務處理。專項工程支出要嚴格按照技措和大修理計劃控制使用。

　　5、負責固定資產的明細核算，專項工程竣工后，參與竣工驗收。辦理好固定資產決算進行帳務處理。建立固定資產單臺明細帳，及時反映增減變化輸入計算機，做到帳物一致，按規定計提折舊。

　　6、負責“預付帳款”、“在建工程”、“長期投資”、“長期借款”總帳及明細帳。負責收集整理“固定資產”、“本年利潤”、“利潤分配”、“所得稅”、“應付福利費”、“營業外收支”、“投資收益”、“無形資產”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“專項應付款”、“累計折舊”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等明細帳。

　　7、負責技措計劃和大修理計劃項目工程支出及帳務處理。

　　8、定期與現金出納和銀行出納核對月末余額，定期與各崗位會計核對各明細帳與總帳月末余額。

　　9、保管限期內的會計檔案、負責將到期會計檔案按期移交檔案部門。

　　10、對會計科目的使用不當，有責任提出糾正意見。

　　費用報銷崗位職責

　　1、編制全年費用計劃、根據上年費用和當年目標編制全年費用計劃，按固定費用和變動費用進行分解、落實到各分廠部門，經審批后，會同有關部門下達執行。

　　2、根據報銷憑證逐筆登記費用考核卡，分部門輸入計算機，及時考核和反饋信息。做好經費考核情況表。在次月規定時間內報各有關公司領導及部門，以便進行控制。

　　3、按年考核各部門費用計劃執行情況，并按有關規定計算出獎、罰金額，上報有關部門。

　　4、收集各項費用完成情況，分析超支或節約原因，及時提出措施，上報部領導確保指標完成。

　　5、負責日常費用報銷，嚴格審核報銷原始憑證，按規定報銷，正確填制記帳憑證。

　　6、登記其他應收款明細帳、對購銷業務、各專項基金以外的暫收、暫付、應付、備用金、其他往來等款項，要建立明細帳戶結算，加強管理，及時清算盡量減少呆壞帳損失，月末與總帳核對余額。

　　7、負責“班車票”的收發保管和結算工作。

　　8、按時開據水、電費增值稅發票，按時報送企業主要財務經濟指標月報表。

　　9、按規定正確計算交納工會經費，負責收集整理好其他應收款明細帳。

　　材料采購報銷崗位職責

　　1、負責外購材料的明細核算及各有關往來結算業務，認真審核各類外購材料報銷憑證，及時督促在途材料的清理和報銷，盡量減少呆壞帳損失，對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要進行估價入帳。

　　2、按規定手續辦理退付包裝物押金和殘值。

　　3、負責材料采購明細帳計算機錄入工作，定期核對驗收單和進項稅。

　　4、負責“應付帳款”、“委托加工材料”明細帳，并督促采購人員及時清帳，按月負責收集整理材料采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異等明細帳。

　　5、材料分類明細帳每月應與總帳相符、并與各材料庫存實物帳相符。

　　6、按時報送企業代表性規格品種購進價格和運雜費用調查表。

　　7、按時做出材料差異分攤統計表，所管各明細帳月末與總帳核對。

　　8、按季與采購員進行對帳，對與各供應單位往來款項的正確性負責。

　　電腦錄入崗位職責

　　1、負責現金憑證錄入的復核工作，負責銀行憑證及轉帳憑證的錄入及復核工作。

　　2、及時錄入憑證復核后，打出科目匯總表交總帳會計裝訂成冊。

　　3、及時錄入憑證，試算平衡按月打出總帳和有關明細帳。

　　4、維護保養好設備，防止病毒的侵入。嚴格按“電腦室管理辦法”執行。

　　5、及時完成有關財務資料的輸入復核及外報工作。

　　6、負責打印建有總帳的所有明細帳，并保證所打印明細帳無遺漏。(包括二、三級子目)

　　核算組人員崗位職責

　　銷售核算崗位職責

　　1、辦理主營業務收入及其他業務收入的結算業務。認真審查銷售業務的有關原始憑證，及時按規定辦理貨款結算并填制會計憑證。定期清理“預收帳款”明細帳，正確核算款項的債權、債務。

　　2、辦理有關“營業費用”的結算。根據有關規定計提“業務招待費”。

　　3、負責有關自營出口的會計核算，及時報送有關資料及會計報表。

　　4、設兼職稅務專管員及票管員，按有關規定正確計算、及時申報、按期繳納各項稅金，負責“增值稅銷項發票填用申報表”的登記上報。負責管理全公司使用的發票和印花稅票。正確核算“應交稅金”的有關明細科目。

　　5、負責主營業務利潤和成本的核算，按月進行利潤分析，提供領導參考.正確計算主營業務收入、其他業務收入及與此相關的成本、費用、利潤、負責監督價格執行情況，發現問題，有責任向部領導及時反映。

　　6、編制主營業務利潤明細表、應上交及應彌補款項表及相關報表。

　　7、按月核對產成品明細帳，并與銷售盤點表核對，做到帳帳相符、帳表相符。

　　8、負責“應收帳款--代墊運雜費”科目的核算，定期查看本帳戶余額，發現問題報請領導處理。

　　9、按月整理裝訂“預收帳款”、“應收帳款”、“營業費用”、“主營業務收入”、“主營業務成本”、“產品銷售稅金及附加”、 “其他業務收入”、“其他業務支出”、“應交稅金”、“應收票據”、“產成品”等明細帳。年終核對無誤后，交總帳會計歸檔。

　　10、按規定建立應收帳款明細帳的輔助帳。

　　工資核算崗位職責

　　1、負責“應付工資”科目的核算及“應付福利費”的核算。按上級核定的工資總額提取和分配各月工資并按比例計提應付福利費。

　　2、正確計算公司在職職工工資，按時打印出明細表和匯總表。按有關部門報送的資料，正確計算職工實發工資。職工工資增減調整、人員變動、應扣款項等都應按有關部門的正式書面通知辦理。

　　3、維護和保養好微機和保管好軟件，認真執行機房有關規定及《電腦室管理辦法》。

　　4、編制年終的工資清算表。

　　5、負責整理裝訂“應付工資”明細帳，年終核對無誤后，交總帳會計歸檔。

　　成本核算崗位職責

　　1、嚴格按照《企業會計準則》、《企業會計制度》規定正確核算產品成本，歸集、分配生產費用，按照成本核算要求、及時匯總、核算結轉本期生產成本。每季末或年終及時打印單位產品成本，材料消耗分析匯總，按時提供經濟活動分析，建立有關成本分析的輔助帳。

　　2、按時編制財務決算中有關成本費用的報表。

　　3、協助有關生產分廠及部門建立半成品和在產品帳簿。半成品出入庫和在產品內部轉移，都要進行相應帳務處理。對半成品和在產品要按月盤點、按月對帳做到帳實相符。

　　4、協助分廠開展各種形式的班組經濟核算。

　　5、按月與分廠核對生產費用帳、做到帳帳、帳實相符。

　　6、按季收集質量成本資料、按照有關規定正確核算質量成本。并協助質管辦按《質量事故管理辦法》計算分析各項質量事故損失。

　　7、按月及時提供組織勞動人事處有關分廠經濟責任制考核的成本數據。

　　8、指導和幫助分廠開展電算化工作，及時完成各項成本核算工作，并協助微機核算員做好各項工作。

　　9、負責登記“產成品”的明細帳，并及時打印有關數據，提供給有關人員。按月與銷售公司核對，做到帳帳相符、帳表相符。

　　10、負責按月整理裝訂“待攤費用”、“預提費用”、“基本生產成本”、“輔助生產成本”、“自制半成品”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”明細帳，按規定年終完整交總帳會計歸檔。

　　材料稽核崗位職責

　　1、負責各類庫存材料的收發結存的稽核工作。每月對各材料倉庫實物進行3～4次稽核其收發結存數、審核無誤后，蓋章認可。

　　2、稽核后，將領料財務聯抽出帶回財務部。按材料領用單對分廠部門進行匯總，分攤材料成本差異，轉入生產、期間費用等項目。

　　3、正確計算“材料發出匯總表”、“材料差異計算表”。按加權平均法計算差異率進行分配，出現異常情況時，要采用與當月實際采購成本相接近的差異率進行分配。

　　4、登記材料分類、分庫總帳，定期與各倉庫及有關材料會計科目核對，做到帳帳相符、帳實相符。

　　5、對各種材料的超常儲備和積壓或保管不善造成損失等，要及時向領導反映情況。

　　6、發現計劃價格與實際采購價格差別太大或同種材料有幾個計劃價格時，應及時向領導反映解決。

　　7、負責“增值稅發票申報表”填報工作。

　　價格員崗位職責

　　1、按照產品價格管理制度和方法的規定，正確及時計算本公司產品出廠價格和來料加工價格及外協加工價格。

　　2、及時報送有關價格方向的統計和分析報表。

　　3、定期收集各種原材料采購成本及期貨價格資料，建立有關臺帳，為考核采購成本的升降和調整、制定和分析產品價格提供可靠有效的依據。

　　4、主動收集同行業廠家的價格信息、作出分析，提供有關領導參考。

　　5、參與公司價格分析、決策，提供有價值的建議和方案。

　　6、對產品價格的執行情況進行監督、管理。定期抽查銷售合同，并將抽查結果作書面報告送有關領導。

　　7、負責臨時報價的工作，要求準確、及時。

　　8、負責統計主要材料采購成本的升降價差，按產品訂貨合同書統計計算產品訂貨價格差異總額，并及時上報有關領導。

　　會計電算化崗位責任制

　　(一)電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作(要求具備計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任。)

　　(二)軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳薄、報表和進行部份會計數據處理工作(要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平。)

　　(三)審核記帳：負責對輸入計算機的會計數據(記帳憑證和原始憑證等)進行審核，操作會計軟件登記機內帳薄，對打印輸出的帳薄、報表進行確認。(此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任)

　　(四)電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。(此崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。)

　　(五)電算審查：負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。(要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任)

　　(六)數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。(要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平)

　　(七)數據備份∶負責對計算機內的會計數據進行及時備份，保證電子數據的安全完整。

　　第三部分 財務管理制度

　　第一章 總則

　　為了規范本企業的財務行為，加強企業財務管理工作和經濟核算工作,促進經濟效益的增長，有利于企業公平競爭，滿足企業改制的需要，特制定本制度。

　　本制度是根據國家財政部頒布的《企業會計準則》和《企業會計制度》規定的基本原則，結合本企業生產經營特點制定。

　　本制度規范xxx股份有限公司所有經營活動中的財務行為，并適用于xxx股份有限公司所轄的獨立經濟實體單位。適用于xxx股份有限公司為投資主體的控股公司。xxx股份有限公司所轄的獨立經濟實體單位和控股公司亦可根據本制度結合實際情況制定內部財務管理辦法，并上報xxx股份有限公司備案。

　　本制度由xxx股份有限公司財務部負責解釋，需要變更時，由財務部修改。

　　第二章 財務管理體制

　　一、總經理財務管理的職責

　　《會計法》明確規定：“企業領導人領導會計機構，會計人員和其他人員執行本法，保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職能不受侵犯。”根據《會計法》規定，董事長、總經理在財務管理上應履行以下職責：

　　1、認真執行各項財政法律、行政法規和規章制度，支持會計機構和會計人員依法辦理會計業務，支持會計人員依法履行職責，不得用行政手段干擾會計人員依法進行會計核算和會計監督。教育全公司職工遵守財政法律、行政法規和規章制度，保障會計人員的職權不受侵犯。

　　2、董事長作為企業的法定代表，對企業全部法人財產及其凈資產的保值增值承擔責任。

　　3、加強對企業財務工作的領導，制定加強財務管理的措施方法，并組織實施。

　　4、根據《會計法》規定的程序，決定會計機構的設置和財務負責人的任免。

　　5、接受上級財政、稅務、審計等機關對企業財務工作的監督和檢查。

　　二、總會計師的職責和權限

　　總會計師是在總經理領導下，主管(本公司未設總會計師時，由主管財務總經理兼總會計師的職責和權限，以下同)經濟核算和財會工作的負責人?？倳嫀熓瞧髽I領導之一，，并直接領導企業財務部門的工作。

　　總會計師的職責：

　　1、總會計師負責組織下列工作：組織編制和執行財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金，進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本企業有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益，建立健全經濟責任制，組織經濟活動分析會議。負責制定企業內部財務管理制度，并組織實施。

　　2、負責對本企業財務會計機構的設置和會計人員的配備，對會計專業職務的設置和聘用提出方案，組織對會計人員進行業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權，承辦企業領導交給的其他工作。

　　3、總會計師參與的工作：參與重大新產品開發、重大技術改造、對外投資等生產經營重大決策事項，參與企業對外、對內價格的制定和工資獎金方案的制定，參與重大經濟合同和經濟協議的審查，參與對外投資的審查。

　　總會計師的權限：

　　1、對違法、違紀問題有權制止、糾正、進行處理，對重大違紀問題有權提出處理意見和向上級領導反映。

　　2、總會計師有權在總經理授權范圍內對財務收支進行審批。

　　3、企業預算、財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，必須經總會計師簽批，涉及財務收支的重大業務計劃、經濟合同、經濟協議等須經總會計師會簽。

　　4、對會計機構人員的管理、會計人員的任用、晉升、調動、獎懲應事先征求總會計師的意見，財務負責人或會計主管人員的人選由總會計師進行業務考核。

　　三、財務部長的職責和權限

　　工作職責：

　　1、貫徹執行國家財政法律、法規、方針、政策和制度，遵守財經紀律，保證企業財產完整。

　　2、具體領導財務部工作，管理公司各項資金和費用。

　　3、組織編制財務、信貸、資金、成本、利潤計劃，并監督實施。參與生產經營決策，為領導決策當好參謀助手。組織產品銷售價格和內部結算價格的制定，并監督執行。

　　4、監督資金使用，合理調配資金，組織月度資金平衡會議，核定資金定額，保證資金供應，組織制定處室經費考核標準。對授權范圍內的開支，按照資金計劃和費用開支考核標準進行審批。

　　5、定期組織財產盤點，對財產盈虧和毀損分析原因、落實責任，及時提出財務分析并上報處理。

　　6、組織制定和不斷完善各項財務會計制度，并監督貫徹執行。對違反財經紀律、財會制度的行為，要及時制止和糾正，重大問題及時向公司領導或董事會報告。

　　7、組織財務人員的業務培訓，提高財務人員的業務素質。

　　8、對各業務部門及本處室的財務工作及時檢查，堵塞漏洞，防止違反財經紀律、弄虛作假、鋪張浪費現象的發生。

　　9、審簽各種會計報表，對報表的及時性、準確性、真實性負責。

　　10、及時足額地上交各種應交款項，不得截留、擠占、挪用、拖欠。

　　11、貫徹公司內各項規章制度，完成公司領導交辦的各項工作。

　　工作權限：

　　1、對產品開發、技術改造、基建投資有建議權。

　　2、對產品執行價格水平有建議權。

　　3、對分管經濟指標有計劃、分解、下達考核權。

　　4、對違反財經紀律、法令、法規和不符合手續的開支，有權拒絕付款。對違反財經紀律、貪污盜竊、鋪張浪費、弄虛作假的行為有監督檢查以至越級反映權。

　　5、對本公司所屬各部門的原始資料、財務憑證、帳簿報表、財產物資有檢查權和業務指導權。

　　6、對財會人員、核算人員的獎罰使用有決定權和建議權。

　　四、分廠部室負責人的財務管理職責

　　1、貫徹執行國家財政法律、法規和財務制度，遵守財經紀律，對本部門財務工作及核算工作負責。

　　2、組織本單位認真執行企業財務、費用計劃，隨時掌握計劃執行進度，控制費用支出，努力降低成本。

　　3、按期組織原材料、輔助材料、產成品、在制品、自制半產品、固定資產、低值易耗品及其他財產盤點，對盤點報表的真實性負責。如實上報盤虧盤盈原因，落實責任，提出整改措施和獎懲意見。

　　4、督促本單位核算員正確進行成本、費用核算，按時報送財務核算所需的各種原始資料及有關報表，提供進行新項目可行性分析所需的各種資料，接受公司財務部的業務指導和監督以及紀審處的審計檢查。

　　5、及時掌握本單位資金占用情況，合理使用資金，不斷提高資金利用效率。

　　6、定期組織召開本單位經濟分析會議，堵塞漏洞，不斷提高部門經濟效益。

　　第三章 財務管理基礎工作的管理制度

　　一、原始記錄管理

　　原始記錄是企業統計核算、財務核算、業務核算的主要基礎資料。要求各業務部門和生產分廠、班組、機臺都必須建立健全產量、質量、工時設備利用、材料消耗、領用、收發、退庫、轉移以及資產毀損等的原始記錄。記錄表格、臺帳格式的設計匯總整理工作，由產品制造部及有關職能部門負責。力求統一口徑，有效地使用原始記錄資料。

　　二、定額管理

　　1、定額管理的范圍和管理部門：定額是提高生產效率、加強經濟核算、提高經濟效益必須的基礎工作。定額管理的范圍是：勞動工時定額、物資消耗定額、能源定額、資金占用定額以及各項成本費用開支標準等。

　　企業內部的各種定額由規劃發展部統一管理。

　　2、制定定額的歸口責任：

　　(1)勞動工時定額由勞動人事處負責;

　　(2)各種原始材料消耗定額由技術開發部負責;

　　(3)能源定額、低值易耗品定額由機修分廠負責;

　　(4)資金定額和各項成本、費用標準由財務部負責。

　　三、計量驗收管理

　　1、計量驗收管理的范圍：計量驗收由質量保證部負責。管理范圍包括：各種計量手段(器具)的配備、檢測、調試、定期檢定、維修等計劃安排。

　　2、計量器具的使用和維護：全公司計量器具由質檢處統一審定配置并按使用部門設置臺帳。使用部門應配置專人管理計量器具。

　　3、物資出、入庫的檢驗制定：產成品、半成品、材料、物資、器具工具的出、入庫，在數量、質量上必須辦理計量檢驗手續。

　　四、內部計劃價格的管理

　　1、計劃價格管理的范圍：本公司各分廠、部門之間的財產、物資費用等的內部轉移均實行內部計劃價格結算。其范圍包括：庫存的各種材料物資、半成品、備件配件、工模器具及勞務加工費等。

　　2、計劃價格管理的歸口部門：內部計劃價格的制定、修定、辦理結算等管理工作由財務部統一負責組織。制定各類計劃價格的資料由供應公司、各分廠等部門提供，計劃價格制定后由財務部審核下發執行。

　　3、制定計劃價格的依據和方法：原材料物資的計劃價，結合市場價格變化趨勢，參照前一年平均價格制定，第一次進貨物資，以進貨采購成本加5%管理費作為計劃價。半成品計劃價根據生產的計劃成本制定，勞務計劃價根據計劃工時單價與工時定額制定。

　　4、計劃價格的執行和修定：計劃價格一經批準執行，財務部要嚴格按計劃價格監督部門之間辦理內部結算。內部計劃價格的修訂期限最長為五年一次。主要根據市場價格變化情況確定。修訂程序與制定程序相同。

　　五、財產物資的清查盤點

　　1、公司內固定資產的增減、清查盤點、盈虧處理及設備操作、使用維修等管理，按照《固定資產管理制度》執行，材料物資、工具器具、其他低值易耗品的出入庫、領退、保管、使用及盤點等管理，按照《存貨管理制度》執行。

　　2、財產清查盤點的組織：各項財產物資的定期盤點工作，由實物管理部門負責組織進行。年終的全面清查盤點，由公司生產調度會議統一計劃安排，各分廠、部門遵照執行。要求有關職能部門抽調人員進行盤點復查、抽查、核對工作。

　　六、財務稽核

　　1、為了加強財務管理，保證會計核算按國家財經紀律和會計制度的要求，及時、正確、真實地反映我公司生產經營活動，財務部應設置專職(或由領導、業務組長兼任)稽核員，負責內部財務會計業務的稽核和復核工作。(出納人員不得兼管)

　　2、稽核工作的主要內容：(1)審核財務、成本、費用等控制指標編制是否可靠，計算是否正確，并提出修改完善意見。(2)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完善，手續是否齊全，是否符合法律、法規、規章制度的規定、要求。

　　3、稽核中發現問題的處理：(1)發現計劃控制指標脫離實際，應報告財務負責人，提出調整意見。(2)發現會計憑證項目填列不全，審批手續不完時，應退還經辦人或填制人，要求更正、補充。如發現原始資料有虛假，不予受理，同時報告財務負責人進行處理。(3)發現帳帳不符、帳實不符、帳表不符時，應與經管人員一起查清原因，并報告財務負責人。(4)審核報表中，對帳表不符，數字不銜接，計算有錯誤的項目應報告財務負責人處理。

　　第四章 資金籌集和管理制度

　　為了合理有效地利用資金，提高企業經濟效益，特制定本制度。

　　一、資金歸口管理權限

　　1、供應公司：歸口管理儲備資金的合理庫存，包括原材料、燃料、輔助材料、低值易耗品、包裝物等物資材料的采購、供應和保管等費用的支出。

　　2、運輸公司：歸口管理汽車零部件、汽油等物資的采購、供應和保管等費用的支出;管理運輸車輛的修理費支出。

　　3、機修分廠：歸口管理外購及自制備品配件、工模器具、工卡量具的儲備資金。管理設備的大、中項修理費支出，管理設備配件的外協加工費支出。

　　4、技改辦：歸口管理固定資產以及在建工程中設備的更新改造和購置。管理技改、技措項目的支出。

　　5、產品制造部：歸口管理生產資金、在產品、自制半成品資金占用組織均衡生產，做好各分廠生產銜接工作。

　　6、銷售公司：歸口管理產成品資金(包括發出商品)，做好成品資金的出入庫、保管、包裝、發運和貨款結算工作。隨時掌握產成品資金占用情況，負責對發出的商品及時進行核對、清結催收貨款。

　　7、財務部：歸口管理貨幣資金和結算資金，管理對外投資，保證資金完整，及時清理債權債務，催收貨款，合理調度資金。

　　8、設備動力部：歸口管理房屋及建筑物的購建及維修，辦公家具、雜品的購置和保管。

　　9、勞動人事處：歸口管理工資基金。

　　10、各分廠：歸口管理在制品、半成品及生產過程中的資金占用。

　　11、黨政辦：歸口管理辦公設備、辦公家具、高檔通訊設備、攝錄像設備和小車的購置、保管、維護、使用的費用。

　　12、質量保證部：歸口管理各種計量器具，檢測工具的資金使用和占用。

　　13、其他各種資金占用由財務部征得總會計師同意后指定管理部門分管。

　　二、資金計劃的編制及審核

　　1、年度資金計劃的編制和審核

　　(1)更新改造資金計劃的編制和審核

　　由公司技改辦按照企業長遠規劃和中短期發展計劃，按總經理辦公會的指示，對全公司的機器設備、動力設備和運輸設備等固定資產進行分析提出固定資產增減的長遠規劃、中期規劃、年度計劃。經總工程師審核以后，由總經理主持召開更新改造資金綜合平衡會通過，交總經理辦公會審批執行。

　　長遠規劃為五年，中期規劃為三年。在每年編制年度更新改造資金計劃時，應根據長遠規劃進行滾動編制。

　　設備動力部按上述程序編制房屋及建筑物的更新改造計劃。

　　(2)技改、技措資金計劃的編制和審核

　　技術改造和技術措施資金計劃由技改辦根據公司擬定的項目制定資金計劃，由總工程師審核，總經理主持召開資金綜合平衡會通過，報總經理辦公會審批后執行。

　　(3)流動資金計劃的編制和審核

　　流動資金計劃的編制由流動資金歸口管理部門進行，各歸口部門根據生產經營計劃、原材料消耗定額、儲備周期、生產運輸周期，結合市場供需狀況進行編制，報主管總經理審核，由財務部、產品制造部綜合平衡后提出全公司流動資金綜合計劃，經總經理審查后，報總經理辦公會批準下發執行。

　　(4)新產品開發資金計劃的編制和審核

　　新產品開發計劃由技術開發部根據企業發展規劃，結合市場前景提出報總工程師審核，由財務部進行資金綜合平衡，經總經理辦公會批準后執行。

　　2、月度資金計劃的編制

　　由財務部組織召開每月度的資金平衡會議，各歸口資金管理部門根據年度資金有關計劃分解，結合月度的經營狀況編制月度資金用款計劃，由財務部進行綜合平衡。經總經理批準后執行。

　　3、資金計劃的編制時間

　　年度資金計劃：應在每年十一月由各歸口管理部門提出次年計劃，經批準后于十二月下達次年執行。

　　4、資金計劃的追加

　　資金計劃一經確定，各歸口部門應嚴格掌握執行，如有特殊原因需追加時，由歸口部門提出追加計劃，經財務部審核，總會計師同意，總經理批準方可執行。

　　三、資金的日常管理

　　1、財務部按月度資金平衡會議的收入計劃組織籌集資金，保證資金計劃的實施，督促銷售部門完成銷售計劃，督促往來款項的催收和借款的到位。

　　2、資金的支用實行“一支筆”審批。屬于計劃內的支出，由歸口管理部門按照批準后的資金計劃填寫請款單，經財務負責人審核批準后方可支付。

　　3、屬于計劃外的支出，應由歸口管理部門提出追加計劃，部門領導簽署意見，總經理批準后，財務部方可支付。

　　四、資金籌集方式的確定

　　1、財務部依據總經理辦公會批準的固定資產增減計劃和流動資金需要量計劃，結合我公司經營狀況和財務成果狀況，提出本公司資金可供量預測和資金缺口預測。

　　2、對缺口資金可能的籌集渠道在調查研究的基礎上進行資金成本分析，再提出不少于兩種的籌集方式提交年度計劃綜合平衡會討論通過，報總經理辦公會批準。

　　3、財務部按總經理辦公會決定方式籌資，對籌到資金，必須嚴格按計劃用途控制使用，以提高資金的使用效益。

　　五、資本金的管理

　　1、資本金的籌集方式

　　(1)為了發展生產、增強后勁，可以吸收社會資金補充資本金，可以采用貨幣投資、實物投資、無形資產投資和發行股票等方式來籌集資本金。

　　(2)所投資金必須按合同、協議或章程的規定足額出資。在生產經營期內，除依法轉讓外，不得隨意抽走。并按出資比例或合同章程規定，分享利潤或承擔虧損。

　　2、資本金的管理

　　(1)歸口管理部門以及職責：財務部為資本金的歸口管理部門，必須在法人代表、總經理的領導下，按照資本金的不同投資方式進行管理并按照資本金的不同性質分類核算，詳細記錄資本金的形成，運用及結存情況。

　　(2)公積金的來源分類：資本公積金的來源主要有資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額、接受捐贈的資產等四類，屬于國家專用撥款和各種建設基金形成的資本公積金應單獨核算管理。

　　(3)公積金轉增資本金的管理程序：因企業發展等原因需要將公積金轉為資本金時，由財務部提出意見，經董事會批準，股東大會討論通過后，財務部負責向財政局辦理備案手續;審計處向工商行政管理部門辦理注冊資金變更手續。

　　(4)吸收外投資金的管理程序：因聯營、合資、兼并、合并等原因接受外投資本金，應組織有關部門對受資項目進行分析論證，由總經理辦公會批準執行。

　　(5)沖減資本金的管理程序：因分立、資產大宗損失等原因需按國家財務規定沖減資本金時，由財務部提出申請，經董事會批準，股東大會討論通過后，上報國有資產管理部門和上級主管部門備案，向工商行政管理部門辦理減資變更手續，財務部按批文作沖減資本處理。

　　六、流動負債和長期負債的管理

　　1、流動負債管理的范圍：流動負債的管理包括短期借款、應付及預收帳款、應付票據、應交稅金、應付股利和其他應付款項、應付短期債券、應付工資、預提費用、應付福利費等。

　　2、長期負債管理的范圍：長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　3、財務部應設專人負責各項負債及應付款項的登記，并且及時清理對呆、壞帳及時報告、及時處理。年末應將應付款項的內容列清單后連同金額一并結轉下年。

　　4、企業各項負債的清償：應經財務部進行清償，金額較大的債務，應報總會計師批準。

　　負責應付帳款的會計調離時，應向接管人詳細交清應付帳款的內容并辦理交接手續。

　　5、應付工資的管理：勞動人事處是我公司工資的管理部門。每年元月份編制本年度工資總額計劃。報財務部平衡資金后，經總經理辦公會通過，納入企業年度綜合計劃下達執行。財務部對工資進行會計核算，監督、控制工資支出，并按規定進行工資費用的分配。

　　6、應付福利費的管理：

　　(1)應付福利費按照工資總額的14%計提并進入成本費用。應付福利費主要用于職工及家屬的醫療費、醫護人員的工資、醫療器械費用、職工因公負傷赴外就醫路費、職工困難補助費、職工浴室、理發室、職工食堂炊具的零星采購支出及適量的補貼。

　　(2)每年十月份由財務部根據次年工資總額測算出次年的應付福利費總額，并根據食堂、工會、醫院等福利歸口管理部門提出的使用計劃進行平衡，列入年度計劃大綱，嚴格控制使用，不得超支。

　　7、職工教育經費的管理：

　　職工教育經費安工資總額的1.5%計提。每年十月份由財務部根據次年應付工資總額進行測算，由勞動人事處提出使用計劃，由財務部進行平衡，納入企業年度計劃下達執行。

　　8、發行長期債券按照面值計價。實際收到的款項超過或低于面值的差額，在債券到期之前，分期沖減或增加利息支出。

　　9、企業流動負債的利息支出計入財務費用，長期負債的利息支出屬籌建期間的計入開辦費，生產期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益，建設期間的計入購建資產價值。

　　第五章 貨幣資金管理制度

　　一、貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、外幣資金等。貨幣資金的管理

　　必須執行財經紀律以及金融管理機構的有關規定，保證貨幣資金的正常運轉。

　　二、貨幣資金統一由財務部負責管理。其他部門一律不得保留現金和設立銀行帳戶，不得保留各種有價證券和票據。

　　三、財務部的出納人員對各項貨幣資金的日常收支必須按照審核無誤的原始憑證和記帳憑證及時記帳、對帳，做到日清月結。

　　四、現金管理

　　1、凡當天業務結算收入現金，超過庫存限額的，及時送開戶銀行。

　　2、支付職工工資、補貼、獎金、勞務費、醫藥費報銷、差旅費報銷等均可用現金;但購買材料物資、辦公用品、用具等不得使用現金。

　　3、現金庫存限額不得超過銀行核定的庫存限額。

　　4、如因特殊原因需支付1000元以上現金時，須由業務部門申請，經總經理批準后方可支付。

　　5、任何人不得挪用庫存現金，嚴禁“白條”抵庫和公款私存。出納人員發現長短款現象時，必須及時向財務負責人匯報并及時查明原因，落實責任，進行相應處理。

　　6、業務人員公出或探親人員借支現金，須經借用人填寫借款單，說明用途及金額，由本部門負責人簽注意見，經財務部負責人審批后借用。任務完成或探親返回后，憑報銷單據結算，多退少補，沖銷借款。

　　五、銀行存款管理

　　1、產品銷售、勞務結算等業務收到的各種銀行收入結算票據，由銷售公司、財務部及時填寫進帳單送存銀行，有關部門在確認收款無誤后方可發貨，并辦理結算手續。在貨款尚未收妥之前發貨的，由業務經辦人或經辦部門負責人簽字擔保后方可發貨。

　　2、本公司各類貨幣資金應按資金性質或業務需要，在銀行開立一個或多個帳戶進行結算，財務部應設置銀行存款分戶帳，逐日逐筆記錄收、支、結存情況，月末與銀行對帳單核對，保證帳款相符。

　　3、使用現金支票時，無論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人員簽發。

　　4、使用轉帳支票時，應由經辦部門負責人批準，經財務部負責人同意后，由業務會計出具支款憑證，出納員開轉帳支票。凡預先不能取得發票等結算憑證的，需借用空白轉帳支票時，應填寫三聯式請款單，由部門負責人批準，財務負責人簽字同意后，會計填制憑證，在出納員處辦理借用登記手續，并在支票有關欄目填寫簽發日期、用途和限額后方可借出。借出的支票如發生丟失現象，應及時向財務部報告，并到銀行辦理掛失手續，自費刊登遺失聲明，造成的經濟損失，應由丟失人賠償。特殊情況由公司討論酌情處理。

　　5、業務經辦人借領的空白轉帳支票，必須在規定的期限內到財務部辦理報銷手續(支票10天)，月終前應將支票存根和未使用支票交回財務部，不按規定及時清理，財務部有權拒絕對其辦理支票借領手續。

　　6、嚴格執行銀行結算紀律。銀行存款帳戶，任何人不得出租或出借不準簽發空頭支票和遠期支票，否則由此而造成的罰款等損失由責任人賠償。

　　六、外匯業務管理

　　1、產品銷售、設備及材料物資銷售、往來結算、市場購入及外商投資等收入的外匯，向銀行申請獲得的外匯貸款收入，購買設備及原材料往來結算、市場兌換等業務支出的外匯，均屬于外匯業務管理范圍。(本制度所說的外匯是指人民幣以外的其他國家和地區的貨幣)

　　2、外匯業務由公司財務部負責管理。財務部應根據國家規定的結售匯制，及時到銀行結匯對帳，需購買外匯時，應按規定備好相應的人民幣辦理相應的售匯手續。

　　3、在外匯收支過程中，應采用雙重記帳方法，即用記帳本位幣--人民幣登記時，還要在輔助帳登記相應的外匯金額，并計算匯兌損益。

　　4、外匯匯率，如銀行指定匯率的按銀行指定匯率計算，其余的一律按外匯業務發生當月一日銀行公布的外匯牌價計算，匯兌損益按《企業會計制度》的規定辦理。

　　第六章 往來結算管理制度

　　一、往來結算包括應收帳款、預付帳款、其他應收款、應付帳款、預收帳款、其他應付款等。其帳務記錄、核算、清理統一由財務部管理。

　　二、財務部對往來帳戶應明確專人負責，建立分類